工商合作、平台廣告收益認定一次解答
2022年4月11日 週一 上午9:48
知名Youtuber Joeman（九妹）去年底賣掉800萬藍寶堅尼，並透露自己以31歲的年紀，存款至少已有5,000萬元。網紅阿滴也曾大方公開一個月收入能賺80萬元，5月報稅季即將來臨，他們都不怕國稅局查稅嗎？
從社群平台發跡的「網紅」，吸引越來越多人投入經營，但收入卻是天差地遠。有網友出庭哭窮說其實月賺只有數萬元，有說連房租都付不起？究竟網紅們如何在即將到來的報稅季節順利完成申報，工商合作、平台廣告收益怎麼認定，本篇專題一次來解答！
臺北國稅局審查二科蘇股長指出，個人網紅申報綜合所得稅，若屬於非營利事業，在工商合作部分，國稅局會依照個人提供的服務對象與服務類型進行區分。
一、服務對象
如果是境內公司請網紅拍攝影片、撰寫文章、直播、代言，因是境內公司邀請，境內公司會依扣繳義務人規定開立扣繳憑單，申報有付給網紅這一筆所得。
只要公司端有申報，網紅在下載查報個人報稅資料時，就可以看到有相關紀錄，只要併同其他類別所得合併申報即可。
如果是由境外公司請網紅提供服務，只要提供服務地點是在境內，一樣都算境內所得。但因境外公司不像境內公司申報扣繳憑單，所以這些收入就要由個人自行申報。
二、服務類型
自行申報者要如何判斷所得類別呢？就要看個人提供的是什麼樣的服務，有可能是「執行業務所得」，有可能是「薪資所得」。
怎麼分「薪資所得」與「執行業務」所得？四大常見依據
會看雙方合約約定提供的服務內容而定，包含有沒有自己負擔資金成本、必要費用，有沒有需要盈虧自負、自備道具等，像這四種都是常見的判斷依據。
雇主提供一切 偏薪資所得
如果今天網紅提供服務拿到的報酬，不是屬於獨立勞動或同屬性對價，這種情況就會認定屬於受雇所得。舉例來說，今天網紅的工作會受到業主指揮監督，有指定在某時間、某地點提供服務，且會受到差勤管理，或是由業主提供設備、道具、場地等，這樣情況下的所得性質，就會比較偏向「薪資所得」。
網紅都自己來 偏執行業務所得
如果公司要求網紅提供的服務，事前沒有提供教育訓練、沒有提供勞保、健保等一般員工會有的權益，勞工需要自行負擔必要成本提供服務，或是自己準備設備、器材、拍攝地點等，這個類型就比較偏向「執行業務所得」。
自行成立工作室 超過20萬元記得開立發票 申報事業所得稅
另一方面，若網紅符合營利事業門檻（每月銷售貨物超過8萬元、勞務超過4萬元），或是自行成立工作室，就不是透過綜合所得稅進行申報，而是要申請稅籍登記並課徵營業稅，超過20萬元還要開立發票，每年依規定申報營利事業所得稅。
臉書付廣告收益不報稅就糗了 國稅局揭最關鍵一點
除了工商合作，廣告收益也是網紅收入的主要部分之一。一般會被列在「其他所得」項目，尤其不少廣告收益來源都來自YouTube、FB、IG，容易被誤認為是海外所得，網紅就不報稅。但國稅局提醒如何認定是境內還是境外收入？要看這一關鍵。
臺北國稅局審查二科蘇股長表示，因為網紅算是比較新興產業，如果是自主拍攝個人風格影片，提供觀眾瀏覽、點擊、訂閱，當中穿插廣告所獲得的收益，算是綜合多元的收入項目，因此目前這種所得類別，會被認定在「其他所得」項目。如果是境外公司提供的收益報酬，只要是在國內進行剪輯拍攝，就必須自行照實申報。
拍攝、剪輯、上傳等行為都在境內就需課稅
但不少廣告收益來源都是海外企業（YouTube、FB、IG等），容易被誤認為是海外所得（海外所得的「海外」是指非中華民國境內，且除中國大陸地區外的來源所得），但依照國稅局認定，只要網紅的拍攝、剪輯、上傳等行為都在境內完成，就要當作境內來源所得課稅。
不過，如果個人可以透過相關單據，舉證證明產製這些影片有需要付出的必要成本費用，可以在申報時主張扣除這些成本費用；收入減掉成本費用之後，再併同其他所得去合併申報。
漏而不報 小心國稅局蒐證、查金流及檢舉魔人
針對網紅們應自行申報但卻「漏而不報」的部分，國稅局目前都有持續蒐集相關資料，且有時候也會有檢調單位、金融單位通報資料，蘇股長直言，外單位有滿多情況可能會查到金流，當發現有這樣的狀況，雖不會直接進行後端稅務查核，但會把相關資訊提供給國稅局，由國稅局追查，或也可能是有檢舉人向國稅局舉報網紅逃漏稅。
國稅局收到異常通報後，會去查核該名申報戶有沒有提供勞務服務、收取報酬，以及有無確實申報，如果確認有漏而未報的情況，國稅局也會通知個人進行補申報動作。
YouTuber一方式申報 免被國內外扒2層皮
去年美國Google公司為配合美國稅務機關規範，公布了要針對全球YouTuber預扣稅金的新規定，要被美國預扣稅款，又要申報個人所得，是否會被「扒2層皮?」，國稅局也給出了解答。
Google公司主要是針對源自「美國觀眾」的YouTube收益預扣稅款，包括廣告瀏覽、YouTube Premium、超級留言、超級貼圖和頻道會員等營利管道。無論所在地為何，YouTube合作夥伴計畫的創作者，都必須依規定向Google提交美國稅務資訊。
台美無租稅協助 適用30%稅率 但只課美觀眾收益
根據Google的規定，如未提供稅務資訊，Google會從全球總收益中扣除最高24%稅金；但如果完成填寫稅務資訊，Google就只會針對從美國觀眾賺取的收益，預扣0%~30%之間的稅率。稅率取決於創作者所在國家/地區，是否與美國簽訂租稅協定，目前台灣沒有租稅協定，因此扣稅稅率為30%。
舉例試算，一名創作者從YouTube獲取100美元收益，其中10元來自美國觀眾、90元來自台灣或其他地區觀眾。
有提供稅務資訊的人，Google就會從10元的美國觀眾收益中提取30%，也就是3元，扣完後的收入還有97美元。
若不提供稅務資訊 直接扣24%損失大
沒有提供稅務資訊的人，Google會從全部收益100元中預扣24%，也就是24元，扣完後的收入只剩76美元。
國稅局：被美課稅款列「必要費用」可扣除
除了繳交美國稅款，台灣部份還是要申報個人所得，如此一來是否會被「扒2層皮?」臺北國稅局審查二科蘇股長指出，Google公司扣的稅款不是我國稅款，網紅個人還是要以「原始收入總額」來申報(以上例來說就是100美元)，至於已繳交給Google的稅款部分，可以申報在必要費用(成本)裡面扣除。
不過，若創作者的瀏覽觀眾鮮有美國民眾，就比較不用擔心這部分，只是還是必須要完成提交稅務資訊比較保險。
（審核：葉憶如）
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